BUSCA LOS ERRORES

Carolina cursa 1º de un Grado Medio en Gestión Administrativa. En FOL están viendo ahora la parte de nóminas. Como la semana próxima será el examen, la profesora ha subido a Aules varios ejercicios. Sin embargo, parece que Carolina no lo tiene todo bien claro.

Lee el enunciado del ejercicio y revisa el resultado que propone la alumna. ¿Dónde están los errores? Resuelve el ejercicio correctamente

 Elabora la nómina del mes de marzo del Christian Campos (Grupo Cotización 6), que tiene un contrato temporal de interinidad con la empresa MUEBLES HERMANOS LÓPEZ, S.L. y percibe las siguientes cantidades: 
 -        Salario base: 1.200 €
 -        Complemento de puesto: 320,00 €
 -        Complemento de idiomas: 180,00 €
 -        Plus de transporte: 45,00 €
 -        Horas extraordinarias (fuerza mayor): 60,00 €
 El trabajador tiene derecho a dos pagas extra de salario base, que cobra en junio y diciembre. El tipo de retención del IRPF es del 4 %. 

PROTECCIÓN DEL SALARIO

El salario es a menudo el principal medio de vida de la persona trabajadora y de su familia, por ello, la Ley establece una serie de garantías que lo protegen frente a las deudas del empresario e incluso frente a las del propio trabajador.


Consulta AQUÍ el artículo 607 de la Ley de Enjuiciamiento Civil, que regula los tramos de embargo del salario.


ACTIVIDADES

1.- Nuria, que cobra un salario neto de 2.185,00 € al mes, tiene una deuda de 1.020,00 € por impago de la cuota de la comunidad de propietarios de su apartamento en la playa. ¿Qué cantidad puede serle embargada?

2.- Haz clic AQUÍ para acceder a la web del FOGASA. Descarga y ojea el formulario de solicitud de prestaciones.

BRECHA SALARIAL

El artículo 28 ET prohíbe la discriminación salarial por razón de sexo; sin embargo, mujeres y hombres no siempre ganan lo mismo, a pesar de realizar el mismo trabajo o trabajo de igual valor. Es lo que se conoce como «brecha salarial», que mide la diferencia porcentual entre los ingresos brutos medios por hora trabajada de las mujeres en comparación con los de los hombres.


Nuevas medidas para la igualdad

Con carácter introductorio, te pido que veas el siguiente vídeo del programa AQHT, dedicado a una de las medidas que para combatir la brecha salarial entre mujeres y hombres: el registro retributivo.

Haz clic AQUÍ para acceder al vídeo.


LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (SALARIO NETO)

1.- CÁLCULO DE LAS DEDUCCIONES

Una vez conocidas las bases de cotización y de IRPF, hay que calcular y sumar todas las deducciones. De este modo, obtendremos el «B) TOTAL A DEDUCIR» de la nómina.

¿Cómo se calculan las deducciones por aportaciones del trabajador a la Seguridad Social y por IRPF? A cada concepto hay que aplicarle una base y un porcentaje:

En el documento que figura a continuación tienes la tabla con los tipos de cotización vigentes en 2021.

P.ej., para calcular la cotización a la Seguridad Social por contingencias comunes, hay que aplicar el 4,7 % a la BCCC.


2.- LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR

El líquido total a percibir constituye el salario neto del trabajador. Se obtiene de restar al TOTAL DEVENGADO el TOTAL A DEDUCIR.

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR = DEVENGOS – DEDUCCIONES


ACTIVIDAD

LA NÓMINA DE JUAN CARLOS (Episodio final). Ya conoces los devengos y las bases de cotización y de IRPF de Juan Carlos. Ahora debes calcular las deducciones y el líquido total a percibir. Ten en cuenta que el tipo de IRPF es el 4 %.

BASES DE COTIZACIÓN Y DE IRPF

1.- BASES DE COTIZACIÓN

Para determinar las deducciones por aportación del trabajador a la Seguridad Social es necesario calcular previamente las bases de cotización (BC). Una vez conocidas las BC, se aplica unos porcentajes (%) y se obtiene la cuota a pagar.

Hay tres bases de cotización: 1) la BC por contingencias comunes (BCCC); 2) la BC por contingencias profesionales (BCCP); y 3) la BC por horas extraordinarias (BCHE). En todo caso, estas bases deben estar comprendidas dentro de unos límites máximos y mínimos, que se actualizan con carácter anual.

Pincha AQUÍ para acceder a las bases de cotización máximas y mínimas, vigentes durante el año 2021.

2.- BASE DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

La base del IPRF coincide con los devengos del trabajador, pero hay que descontar la parte de las percepciones no salariales exentas de tributar. Una vez conocida la base del IPRF, hay que aplicar un porcentaje (%).

3.- CÁLCULO DE LAS BASES DE COTIZACIÓN Y DE IRPF


ACTIVIDAD

LA NÓMINA DE JUAN CARLOS (Episodio 2º)

En un ejercicio anterior calculamos el salario bruto de Juan Carlos. Calcula ahora sus bases de cotización y de IRPF, sabiendo que pertenece al Grupo de cotización 7.

DEDUCCIONES

A la suma de los devengos (salario bruto) hay que aplicarse una serie de descuentos, llamados deducciones, a fin de obtener el salario neto que finalmente percibirá el trabajador. Dichas deducciones son principalmente aportaciones del trabajador a la Seguridad Social, retenciones correspondientes al IRPF y otras deducciones.


1.- COTIZACIONES DEL TRABAJADOR A LA SEGURIDAD SOCIAL: son las aportaciones del trabajador al sistema público de Seguridad Social, en concepto de:

  • Contingencias comunes
  • Desempleo
  • Formación Profesional
  • Horas extraordinarias

No todos los devengos cotizan a la Seguridad Social, por lo que será preciso determinar las bases de cotización.

2.- RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF): el empresario realiza a los trabajadores un descuento o retención en la nómina a cuenta del IRPF. El porcentaje a retener depende de las circunstancias personales y familiares de cada trabajador.

3.- OTRAS DEDUCCIONES: entre estas otras posibles deducciones se incluyen los anticipos de nómina, los descuentos por ausencias injustificadas o sanciones disciplinarias, los embargos o el valor económico de los productos recibidos en especie.


Ocho razones contra el trabajo en negro

¿Qué ocurre si trabajas en negro y no cotizas a la Seguridad Social? Este vídeo del programa AQHT te explica las principales consecuencias de trabajar en negro.

Haz clic AQUÍ para acceder al vídeo.

I. DEVENGOS

Los devengos constituyen el «salario bruto»Se trata de las cantidades que percibe el trabajador por diversos conceptos y se dividen en percepciones salariales y no salariales.


1.- Percepciones salariales: retribuyen el trabajo efectivo y los tiempos de descanso computables como de trabajo (descanso semanal, vacaciones, permisos retribuidos, etc.). Todas cotizan a la Seguridad Social y tributan en el IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).

2.- Percepciones no salariales: cantidades que el trabajador percibe debido a su trabajo, pero que no retribuyen ni el trabajo efectivo, ni los tiempos de descanso. Son principalmente compensación de gastos e indemnizaciones. En su mayor parte, cotizan a la Seguridad Social y tributan en el IRPF.


ACTIVIDADES

1.- Clasifica los siguientes devengos en percepciones salariales y no salariales:

2.- Rocío tiene derecho a dos pagas extra de salario base y antigüedad, que su empresa le paga cada mes de forma prorrateada. Calcula su importe mensual, siendo el salario base de 1.055,00 € y la antigüedad de 165,00 €.

3.- LA NÓMINA DE JUAN CARLOS (Episodio 1º). Calcula los devengos de Juan Carlos y empieza a completar su nómina:

4.- Haz clic AQUÍ y localiza un convenio colectivo propio de tu sector. Indaga sobre la estructura del salario: qué complementos existen, cuántas pagas extras se cobra, si hay paga de beneficios, etc.

LA NÓMINA

Con la liquidación del salario, el empresario está obligado a entregar al trabajador un documento, denominado «recibo de salarios» o «nómina», en el que se especifiquen con la debida claridad y separación las diferentes percepciones del trabajador, así como las deducciones que legalmente procedan.

La nómina se ajustará al modelo que apruebe el Ministerio de Empleo y Seguridad Social, salvo que por convenio colectivo o, en su defecto, por acuerdo entre la empresa y los representantes de los trabajadores, se establezca otro modelo.

Haz clic AQUÍ, para consultar el modelo oficial aprobado por el Ministerio.


ESTRUCTURA DEL SALARIO:

ACTIVIDAD.- Mira la siguiente nómina. ¿Qué elementos reconoces? ¿Cuánto gana la trabajadora? ¿Qué cantidad se le ingresará en cuenta?

Observa y aprende la estructura básica del recibo individual de salario.

EL SALARIO

Se considerará salario la totalidad de las percepciones económicas de los trabajadores, en dinero o en especie, por la prestación profesional de los servicios laborales por cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo efectivo o los periodos de descanso computables como de trabajo.

No tendrán la consideración de salario las cantidades percibidas por el trabajador en concepto de indemnizaciones o suplidos por los gastos realizados como consecuencia de su actividad laboral, las prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social y las indemnizaciones correspondientes a traslados, suspensiones o despidos.

CLASES DE SALARIOS:

1.- Según la forma de pago:

  • Salarios en dinero: en metálico, mediante cheque o por transferencia bancaria.
  • Salarios en especie: mediante bienes distintos al dinero (p.ej., disfrute de una vivienda o de un coche, plan de pensiones, etc.).

En ningún caso, el salario en especie podrá superar el 30 % de las percepciones salariales del trabajador.

2.- Según la forma de cálculo:

  • Salario por unidad de tiempo: solo se tiene en cuenta el tiempo trabajado, es decir, se paga una cantidad por hora, día, semana o mes.
  • Salario por unidad de obra: se paga según la cantidad de trabajo realizado. P.ej., muchas «kellys» cobran por habitación limpia.
  • Salario mixto: es una combinación de las formas anteriores. P.ej., una cantidad fija y otra por incentivos.

LUGAR, TIEMPO Y FORMA DE PAGO:

La liquidación y el pago del salario se harán puntual y documentalmente en la fecha y lugar convenidos o conforme a los usos y costumbres. El periodo de tiempo a que se refiere el abono de las retribuciones periódicas y regulares no podrá exceder de un mes.

El trabajador tendrán derecho a percibir anticipos a cuenta del trabajo ya realizado.

La documentación del salario se realizará mediante la entrega al trabajador de un recibo individual y justificativo del pago del mismo. El recibo de salarios se ajustará al modelo que apruebe el Ministerio de Empleo y Seguridad Social, salvo que por convenio colectivo o, en su defecto, por acuerdo entre la empresa y los representantes de los trabajadores, se establezca otro modelo que contenga con la debida claridad y separación las diferentes percepciones del trabajador, así como las deducciones que legalmente procedan.

El interés por mora en el pago del salario será el 10 % de lo adeudado.


EL SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL

El Gobierno fijará anualmente, previa consulta con las organizaciones sindicales y asociaciones empresariales más representativas, el salario mínimo interprofesional (SMI), teniendo en cuenta, entre otros factores, el índice de precios de consumo o la coyuntura económica general.


ACTIVIDADES

1.- Daniel trabaja en el servicio de atención al cliente de una empresa promotora. Su salario neto es de 1.325,00 €, de los cuales 375,00 € se cobran en especie, en concepto de cesión del uso de una vivienda propiedad de la empresa. ¿Es legal esta situación? Razona tu respuesta.

2.- Lalit, que percibe un salario neto de 1.850,00 € al mes, ha cobrado con 15 días de retraso. Determina qué cantidad debe ingresarle la empresa.

3.- Indaga en internet y averigua el SMI correspondiente al año 2021.


SABER MÁS…

El salario emocional

¿Sabes en qué consiste el «salario emocional»? Este vídeo del programa AQHT repasa los tipos de salarios, entre ellos, el salario emocional.

TIPOS DE SALARIOS